PCAOB的新准则加强了审计师对确认的使用

美国上市公司会计监督委员会(PCAOB)最近实施了一项新标准，旨在加强确认要求，并为投资者提供额外保护.

从历史上看, 确认被称为审计师直接从知识渊博的外部来源获得的信息, 其中包括使用电子或第三方中介机构. 审计师通常会在可以直接从与公司交易的第三方获得可靠信息的情况下使用确认函. 这是审计过程中使用的一个关键工具, 因为它确保了审计质量，并帮助审计师获得与公司财务报表有关的证据.

如审计标准(As) 2310所述, 审计师对确认函的使用, 该过程包括选择一个或多个待确认的项目，并向确认方发送请求.g.(金融机构). 然后，审计人员对收到的信息进行评估，并就一个或多个财务报表断言做出明智的决策. 新标准取代AS 2310, 确认流程, 哪一个在审计确认时采用了更一般化的方法，而未能考虑到审计过程中可能发生的各种独特情况.

审计师对确认函的使用 包括以下要点:

• 关于第三方持有的现金和现金等价物的确认的新要求, 或者通过直接访问由知识渊博的外部来源维护的信息来获取相关和可靠的审计证据.
• 继续执行现有的应收账款确认要求，同时解决审计人员无法通过直接获取知识渊博的外部来源提供的信息来执行确认程序或获取相关和可靠的应收账款审计证据的情况.
• 声明单独使用否定确认请求不能提供充分或适当的审计证据.
• 强调审计师保持对确认过程控制的责任，并规定审计师负责选择待确认的项目, 发送确认请求和接收确认响应.
• 识别应由审计师执行替代程序的情况.

新准则及相关修订将适用于所有根据PCAOB准则进行的审计，并将对6月15日或之后结束的财政年度的财务报表审计生效, 2025, 须经证券交易委员会批准.

这一现代化标准强化了审计师通过确认过程获取相关和可靠审计证据的责任. 它还采用了一种更基于原则的方法来满足确认过程的需求，该方法旨在应用于所有确认方法. 另外, 该标准将审计师使用确认的要求与PCAOB的风险评估标准相结合, 通过在确认过程中包括基于风险的考虑，并强调审计师获取可靠审计证据的责任，可以实现哪些目标. 有了更新后的标准, 投资者可以获得额外的保证，他们拥有必要的信息，可以在未来几年做出适当的财务决策. 

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